Подоходный налог&#;— основной вид прямыхналогов. Исчисляется в процентах от совокупного доходафизических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
История[править
Евромиллионы
Дата
Приз
Победитель
Детали
15 октября
€ или £,00
1 билет из Франции
Аноним, билет в Таити (заморская территория Франции)[5].
10 мая
€,, или £,10
1 билет из Великобритании
Аноним, билет в Глостершире[6].
13 августа
€ или £,00
1 билет из Испании
Аноним, билет в Лехона.
4 июня
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Аноним
2 апрель
€ или £,80
1 билет из Великобритании
Аноним
26 февраля
€ или £,00
1 швейцарский билет
Аноним, билет в немецкую часть Швейцарии.
11 декабря
€ или £,00
1 билет из Франция
Аноним, билет на юг Франции.
25 сентября
€ или £,00
1 билет из Испания
Аноним, билет в Вальядолид.
1 сентября
€ или £,00
1 билет из Франция
Аноним, билет в Селесту.
7 июля
€ или £,00
1 билет из Испания
группа из 15 человек из Майорга (Вальядолид).
7 февраля
€ или £,00
1 билет из Испания
Аноним, билет в Мадрид.
19 ноября
€ или £,90
1 билет из Великобритании
Стив и Ленка Томсон из Селси, графство Западный Суссекс.
8 октября
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Питер Уилсон
19 июля
€ или £,00
1 билет из Испания
Аноним, билет в Сьюдад-Реаль.
11 июня
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Аноним,
19 февраля
€ или £,00
1 ирландский билет
Аноним, билет в графство Дублин.
1 января
€ или £,70
1 билет из Великобритании
Фрэнсис и Патрик Коннолли из Мойры под Белфастом.
2 октября
€ или £,00
1 швейцарский билет
Аноним, билет в округе Аргау (кантон).
21 августа
€ или £,00
1 бельгийский билет
Анонимный отец, билет в Фландрия.
24 апрель
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Аноним,
23 февраля
€ или £,20
2 выигрышных билета (Испания и Великобритания)
Аноним, билета в Ла-Линеа и
19 декабря
€ или £,00
1 швейцарский билет
Аноним, билет продан в округе Цюрих (кантон).
6 октября
€ или £,00
1 билет из Испания
Аноним, билет в Лас-Пальмас-де-Гран-Канария.
30 июня
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Аноним,
2 июня
€ или £,00
1 бельгийский билет
Аноним, билет в фламандский регион.
11 октября
€ или £,00
1 бельгийский билет
Анонимный отец, билет в Схарбек, Брюссельский столичный регион.
29 января
€ или £,00
2 выигрышных билета (Франция и Ирландия)
Аноним,
20 ноября
€ или £,00
1 билет из Португалия
Аноним, билет в Коимбра
12 июня
€ или £,90
1 билет из Великобритании
Аноним,
6 марта
€ или £,00
1 билет из Португалия
Аноним, билет в Фелгейраш
26 декабря
€ или £,73
1 билет из Бельгии
Аноним,[7]
24 октября
€ или £,00
1 билет из Португалия
Аноним, билет в Каштелу-Бранку
13 июня
€ или £,00
1 билет из Испания
Аноним, билет в Парла, Мадрид (автономное сообщество)
14 марта
€ или £,20
1 билет из Великобритании
Hеил Tроттер из Лондона
7 января
€ или £,00
2 выигрышных билета (Испания и Франция)
Аноним, билета в Галисия и Эндр и Луара
15 ноября
€ или £,00
1 испанский билет
Аноним, билет продан в городе Альмуньекар, провинция Гранада.
23 августа
€ или £,00
1 швейцарский билет
Аноним, билет продан в округе Вале (кантон).
25 июня
€ или £,00
2 выигрышных билета (Ирландия и Бельгия)
Аноним, билеты были проданы в районе Дублина и в провинции Лимбург.
28 мая
€ или £,30
1 билет из Великобритании
Аноним
29 марта
€ или £,00
1 французский билет
Аноним, билет продан в департамент Сена и Марна.
21 декабря
€ или £,00
1 французский билет
Аноним, билет продан в департамент Верхняя Гаронна.
13 ноября
€ или £,00
1 французский билет
Аноним, билет продан в департамент Приморские Альпы.
28 сентября
€ или £,00
1 испанский билет
Монтсеррат Мутже из Барселоны.
10 августа
€ или £,00
1 билет из Великобритании
Адриан и Джиллиан Бэйфорт из Хэйверхилла, графство Саффолк[8]
7 октября
€ или £,70
1 билет из Великобритании
Дэйв и Анджела Доус из Уисбеча, графство Кембриджшир.
13 сентября
€ или £,94
1 французский билет
Аноним, билет продан в департамент Кальвадос.
12 июля
€ или £,00
1 билет из Великобритании.[9]
Колин и Крис Уэйр из Ларгса возле Глазго.
13 мая
€ или £,00
1 испанский билет
летний пекарь Франциско Делгадо Родригес из города Пилас (Севилья).[10]
8 октября
€[11] или £
1 билет из Великобритании
Аноним.[12]
14 мая
€[13] или £84,,32[14]
1 билет из Великобритании
Аноним
12 февраля
€[13] или £
2 выигрышных билета (Испания и Великобритания)
Найджел Пэйдж и Жюстин Лэйкок из Сайренчестера, графство Глостершир, выиграли £,20[15][16]
6 ноября
€[17] или £91,,[18]
2 выигрышных билета, оба из Великобритании
Два победителя разделили между собой джекпот, получив по £45,5&#;млн каждый, на момент выигрыша это был самый крупный джекпот, выплаченный в Великобритании.[18] Один из билетов принадлежал группе из 7 человек из Ливерпуля (каждый получил по £6,5 млн); второй билет принадлежал Лесу Скаддингу и Саманте Пичи-Скаддинг из Ньюпорта, Уэльс.[19]
18 сентября
€ миллионов или £89 миллионов
1 французский билет
Группа из 15 игроков. Каждый участник получил более €6 миллионов. Билет продан в департамент Буш-дю-Рон.
8 мая
€ или £,50[20]
1 испанский билет
летняя испанка с Мальорки, имя которой не упоминается. На момент выигрыша это был самый крупный джекпот, выплаченный в Европе.[20]
6 марта
€ миллиона
2 выигрышных билета (Франция и Австрия)
Два победителя из Штирии и Сен-Мишель, департамент Шаранта, делят между собой джекпот и получают по 50 миллионов евро каждый.
26 сентября
€ миллионов
15 победителей
Не было ни одного победителя, угадавшего 5 основных номеров и оба счастливых звездных номера. Джекпот Супер Розыгрыша был разделен между игроками, угадавшими 5 основных номеров и один счастливый звездный номер. Каждый из них выиграл примерно по €9,2 миллиона.
5 сентября
€ миллиона
2 победителя из Испании и Португалии
2 игрока разделили между собой джекпот, получив около €60 миллионов каждый.
8 февраля
€ миллионов
16 человек
Не было ни одного победителя, угадавшего 5 основных номеров и оба счастливых звездных номера. Джекпот Супер Розыгрыша был разделен между игроками, угадавшими 5 основных номеров и один счастливый звездный номер. Каждый из них выиграл примерно по €8,6 миллиона.
28 сентября
€ миллионов
14 человек
Не было ни одного победителя, угадавшего 5 основных номеров и оба счастливых звездных номера. Джекпот Супер Розыгрыша был разделен между игроками, угадавшими 5 основных номеров и один счастливый звездный номер. Каждый из них выиграл примерно по €9,8 миллиона.
10 августа
€52,6 миллиона или £35,4 миллиона
1 билет из Великобритании
летняя Анджела Келли, бывший администратор Королевской Почтовой Службы из Ист-Килбрайда, графство Саут-Ланаркшир, Шотландия. На момент выигрыша это был самый крупный лотерейный приз в Великобритании.[21]
9 февраля
€ миллионов или £67,9 миллионов
1 бельгийский билет
Мужчина, пожелавший остаться неназванным, выиграл джекпот Евро Миллионов по билету, купленному в газетном киоске в городе Тинен. Этот выигрыш был самым крупным в Бельгии на момент получения приза, а также третьим по размеру выигрышем по одному билету за историю Евро Миллионов.
17 ноября
€ миллиона или £ миллиона
20 человек (7 из Великобритании, 4 из Франции, 3 из Испании, 3 из Португалии, 2 из Ирландии, 1 из Бельгии)
Не было ни одного победителя, угадавшего 5 основных номеров и оба счастливых звездных номера. Джекпот Супер Розыгрыша был разделен между 20 игроками, угадавшими 5 основных номеров и один счастливый звездный номер. Каждый владелец билета получил 5&#;% от джекпота плюс стандартный приз категории 5+1 (в общей сложности более €9,6 миллиона или £7,1 миллиона каждый.
31 марта
€ или £
1 бельгийский билет
Бельгиец из Брюсселя, пожелавший остаться неназванным. Это был вторым по величине лотерейным призом в Бельгии, и третьим по величине лотерейным призом, выигранным по одному билету.
3 февраля
€ миллиона или £ миллиона
3 человека (2 из Франции, 1 из Португалии)
3 владельца билетов (2 из Франции, 1 из Португалии)[22] Каждый получил более €60 миллионов
29 июля
€ или £
1 ирландский билет
Долорес МакНамара, летняя мать 6 детей из Гарриоуэна, графство Лаймрик, Республика Ирландии. На тот момент это был самый крупный выигрыш в истории Евро Миллионов, выплаченный по одному билету. Она получила свой приз 4 августа года в головном офисе Ирландской Национальной Лотереи в Дублине.[23]
править код]
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации&#;— для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации&#;— для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы (статья НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьёй НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Основная налоговая ставка&#;— 13&#;%. Применяется в том числе для доходов:
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам[9]&#;:
35&#;% в случае, если:
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, - более рублей;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств от взаимозависимого лица и/или работодателя в части превышения определённой суммы[Комм 1], за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.
9&#;%:
получение дивидендов до года;
получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января &#;г.;
получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января &#;г.
15&#;%:
для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
для резидентов в отношении доходов свыше 5 млн рублей.
30&#;%:
относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.
Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял ставку налога следующим образом:
— Вы можете установить любую ставку, но люди не заплатят больше того, что они готовы заплатить. Первый вопрос: откуда взялась цифра 13&#;%? Что это? Кому-то понравилась цифра тринадцать?&#;— Нет!&#;— 12&#;% подоходного налога плюс 1&#;% пенсионного фонда, это то, что было эффективной ставкой собираемости, то есть эту ставку установили, как ту, что люди платили&#;— исключительно на основе обобщений.
— Дебаты Вячеслава Маркова и Владимира Жириновского в , Россия
В тот период похожей концепции придерживался и министр финансов Антон Силуанов, он считал, что в России х годов не имеет смысла поднимать ставку НДФЛ выше 13&#;%, так как состоятельные граждане найдут способы ухода от дополнительных налогов, например, они могут вывести деньги из страны[10].
За введение с 1 января года вместо прогрессивной - плоской шкалы подоходного налога голосовали фракции: Единство, ЛДПР, Отечество — Вся Россия, Союз правых сил, КПРФ, Яблоко и группы: Регионы России, Народный депутат, Агропромышленная депутатская группа[11].
В феврале года президент России Владимир Путин распорядился освободить от уплаты НДФЛ участников программ «Земский доктор» и «Земский учитель»[12].
С 1 января года в России вновь введена прогрессивная ставка налога, а именно, на доходы физических лиц свыше 5 млн рублей она составляет 15&#;%.
Также надо помнить о налоге, выплачиваемом работодателем, то есть взимаемом с заработной платы ещё до её выдачи.
Авансовые платежи по Налогу на доходы физических лиц[править править код]
Главным преимуществом подоходного налога является то, что он больше, чем какой-либо другой налог, сообразуется с платежеспособностью налогоплательщика.
Однако, необходимыми условиями для введения подоходного налога были:
напряжённость обложения широких масс населения, делающая возможным дальнейшее увеличение государственных доходов лишь за счёт усиления обложения имущих классов;
определённый уровень экономического развития, приводящий к сильной концентрации доходов, благодаря чему становится особенно выгодным прогрессивное налогообложение;
достаточно развитая «налоговая мораль» населения (поскольку уклониться от уплаты подоходного налога легче, чем от уплаты других видов налогов);
Поэтому вплоть до конца XIX века основными в большинстве стран оставались косвенные налоги и налоги на имущество.
Первая попытка ввести подоходный налог была предпринята в Англии в году королём Генрихом VI. Она привела к восстанию в графстве Кент, в ходе которого были разграблены 12 богатейших поместий правящей династии и убиты десятки баронов и герцогов. В результате главный сборщик налогов был казнён, а налог был отменён.
В английский король Эдуард IV добился от парламента введения процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тысяч лучников. Но англичане отказывались его платить и противодействовали сборщикам налога. Королевский министр финансов спешно отменил налог.
В &#;году английский парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от £ в год для герцога до 10 £ для сквайра), а недворяне&#;— подоходный (5&#;% в год). Однако недворяне отказывались его платить: через месяц министерство финансов направило королю отчёт, в котором призналось, что собрало лишь 0,2&#;% месячного плана, а пятая часть сборщиков получила сильные травмы тяжелыми предметами и отказалась работать. В итоге подоходный налог был отменён с формулировкой: «Не подходит для Англии».
В &#;году во время войны с Францией в Великобритании был введён временный подоходный налог со ставкой в 10&#;% со всех доходов, превышающих £ в год, с пониженной ставкой для доходов от 60 £ до £ в год и налоговым освобождением для тех, кто получал меньше 60 £ в год. В году этот налог отменили, но в &#;году восстановили, и он стал постоянным.
В других странах подоходный налог был введён значительно позже, в конце XIX — начале XX века[2].
В России подоходный налог был введён в связи с Первой мировой войной. 13 мая года Совет министров Российской империи утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». В связи с ним новым налогом облагались:
предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности, а также облагаемые дополнительным промысловым налогом, если их годовая прибыль составляла более 8&#;% на основной или его заменяющий капитал и превышала, притом, среднюю сумму прибылей, полученных в и годах;
подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства, если совокупность полученных от этих видов деятельности прибылей за и годы составила не менее двух тысяч рублей в год и превысила не менее чем на рублей среднюю сумму прибылей, полученных в и годах;
лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учётных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями и их заместители, если полученное ими за службу в или в годах жалование и другие виды вознаграждения не менее чем на рублей в год превышали аналогичные выплаты за службу в и годах.
Постановлением Временного Правительства от 12 июня года эти положения были частично видоизменены. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов подоходного налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от одной тысячи рублей до тысяч рублей. Низшая ставка зафиксированной в ведомости суммы налога составляла 1&#;%, высшая&#;— 33&#;%. Однако в связи с Октябрьской революцией введения этой системы на практике не произошло. Реально подоходный налог был введён в России уже при Советской власти[3].
Особенности исчисления и взимания[править
Сорвав куш в казино, не стоит думать, что в распоряжении окажется вся сумма. Часть придется выплатить в виде налога. Такая практика есть во многих странах, где азартные развлечения легальны.
Россия
Российское законодательство сравнительно лояльно к игрокам. Налоговое бремя за денежные призы в акциях ложится на плечи организаторов. Декларировать нужно только выигрыши в лотерею от до рублей и ценные подарки. Ставки следующие:
Для резидентов – 13%.
Для нерезидентов, находящихся в стране меньше дней – 30%.
За выигрыш в иностранных лотереях – 13%.
Вознаграждение за рекламные акции – 35%.
В онлайн-БК нужно платить процент от выведенной суммы за вычетом депозита, а в наземной – декларировать каждую ставку. Комиссия та же: 13% для россиян и 30% для нерезидентов. Если выигрыш меньше 15 рублей, платит игрок, если выше, то букмекерская контора становится налоговым агентом.
В России взимается налог за выплаты в азартных играх.
Украина
Для всех выигрышей в Украине действует единая ставка: 19,5%. Полтора процента из этой суммы по умолчанию идут на поддержку армии. Ценные призы игрок декларирует самостоятельно, во всех остальных случаях оператор выступает как налоговый агент.
Казахстан
Вне зависимости от гражданства выигрыши от местных компаний облагаются налогом 10%. Сбор должен взиматься оператором или компенсироваться им из собственных денег. Если выигрыш получен в иностранной компании, для нерезидентов размер налога увеличивается вдвое.
Беларусь
И резиденты, и иностранцы обязаны выплачивать по 4% с выигрыша. Если гражданин страны срывает куш за пределами страны, то должен поделиться налогом в размере 13%. Победителей местных лотерей от сборов освобождают.
Другие страны
В США размер налога зависит от конкретного штата. Для удобства несем карту, на которой все наглядно расписано:
Так распределились налоги на выигрыши в Америке.
Во многих странах ЕС не декларируется доход за выигрыши в лотерею. Это Великобритания, Финляндия, Франция, Германия и другие. Такая же практика применяется в Австралии и Новой Зеландии. В букмекерских конторах ситуация следующая:
Налоги на выигрыш в букмекерских конторах.
Ответственность
Если игрок забывает или «забывает» поделиться с государством положенной частью выигрыша, это расценивается законом как уклонение от уплаты налогов. В России за такое можно влететь на штраф в сотни тысяч рублей и даже уголовку.
править код]
Примечания[править править код]
Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3-й и 4-й кварталы года. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учётом авансовых платежей[Комм 2].
Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, авансом при получении и продлении патента[13].
Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере рублей в месяц. Однако в случае превышения суммы налога, рассчитанного, исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.
Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ[править
nest...
